ПОДАТКИ та ОБЛІК в БУДІВНИЦТВІ.
2023 рік - Революційні зміни. Ризики. ПДВ, Прибуток, ПДФО. Галузева бухгалтерія.

БЛОК 1. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ТА ПОДАТОК НА ПРИБУТОК.

1. ПОРЯДОК та ДАТИ ВИЗНАННЯ ДОХОДУ для різних договірних моделей залучення коштів інвесторів для фінансування будівництва об’єктів нерухомості з урахуванням законодавства про гарантування речових прав на об’єкти нерухомого майна (Закон № 2600-IX, Закон № 2518-IX):

• Договори купівлі-продажу майнових прав на нерухомість (для об’єктів з дозволами на будівництво отриманими до 10.10.2022 року).
• Договори купівлі-продажу майбутніх об’єктів нерухомості (для об’єктів з дозволами на будівництво отриманими після 10.10.2022 року).
• Попередні договори (договори бронювання, резервування і т.і.) з забезпечувальними платежами.
• Деривативи, Цільові облігації та інші договори з обігу цінних паперів.
• Житлово-будівельні кооперативи.
  Як зміняться бізнес-моделі та схеми оподаткування в житлових проектах які будуються з використанням організаційно правової форми кооперативів.
• Спільна діяльність.
• Продажі готового житла за посередництвом ФОП.

2. СПЕЦІАЛЬНІ НОРМИ з оподаткування операцій продажу майнових прав на майбутні об’єкти нерухомості при їх відчуженні до моменту завершення будівництва.

• Для кого в 3 розділі ПКУ з’явились такі спеціальні норми з оподаткування.
• Чи обов’язково їх застосовувати.

3. ПОРЯДОК ВІДОБРАЖЕННЯ В ОБЛІКУ та ФІНАНСОВІЙ / ПОДАТКОВІЙ ЗВІТНОСТІ замовника/девелопера операцій:

• Будівництва власної нерухомості;
• Будівництва інвестиційної нерухомості;
• Будівництва нерухомості для продажу з залученням позикових коштів.
• Врахування положень Н(П)СБО або МСФЗ щодо фінансових інструментів та фінансових позик.

4. Порядок відображення в бухгалтерському та податковому обліку Власника землі (землекористувача) та Девелопера:

• Операцій з розподілу/передачі об’єктів нерухомості завершених будівництвом в оплату за право забудови.

5. Вплив на розмір собівартості будівництва об’єктів нерухомості?

• Витрат на спорудження зовнішніх мереж та об’єктів інфраструктури.

6. Передача житлових будинків управителю.

• Які наслідки в обліку замовника будівництва.

БЛОК 2. ЗМІНИ ТА ПОДАТКОВІ РИЗИКИ З ІНШИХ ПОДАТКІВ в учасників будівництва.
              (ПДВ, ПДФО, податок на землю).

7. ЗАСТОСУВАННЯ ПІЛЬГИ з ПДВ при постачанні об'єктів житлової нерухомості за різними договірними схемами:

• Купівля-продаж майнових прав;
• Купівля-продаж квартир;
• Внесення паю в кооператив;
• Форварди;
• Продаж МОН;
• Тощо.

8. ПЕРШЕ ПОСТАЧАННЯ.
Зміни в підходах до визначення першого постачання для цілей застосування пільги з ПДВ при продажу житлової нерухомості, а саме:

• Нерозповсюдження звільнення від ПДВ на перше постачання (відчуження) спеціальних майнових прав на майбутній об’єкт житлової нерухомості.
• Чи може бути 2 перших постачання поспіль для майбутніх об’єктів нерухомості (МОН)?
• Порядок визначення першого постачання при продажу житлової нерухомості замовником/девелопером після завершення будівництва.

9. ЗМІНА ПОКУПЦЯ ЧИ ОБ'ЄКТА НЕРУХОМОСТІ під час фінансування його будівництва:

• Як коригувати ПДВ.

10. КАСОВИЙ МЕТОД ПДВ:

• Для замовника / девелопера житлового будівництва, якщо одночасно будується житлова і нежитлова нерухомість.
• Як користуватись в такому випадку касовим методом.
• Чи є обов'язковим для генерального підрядника застосування касового методу при будівництві житла.

11. ПОДАТКОВІ РИЗИКИ з ПДВ:

• Пов'язані з визначенням бази для ПДВ не нижче за звичайну ціну при постачанні будівельних робіт / побудованих об'єктів нерухомості;
• Можливості для мінімізації цих ризиків.

12. ФІНАНСУВАННЯ ДЛЯ ВІДНОВЛЕННЯ ЗРУЙНОВАНОЇ ІНФРАСТРУКТУРИ:

• Від іноземних держава та/або міжнародних організацій у формі грантів;
• Хто з виконавців і за яких умов має право на звільнення від ПДВ постачання товарів (робіт, послуг).
• Бухгалтерський облік. Податковий облік. Податок на прибуток. ПДВ.

13. ПДФО. КАРДИНАЛЬНІ ЗМІНИ В ОПОДАТКУВАННІ ПДФО:

• Операцій фізичних осіб, які задіяні в ланцюгу купівлі-продажу майнових прав на майбутні/незавершені будівництвом об’єкти нерухомості:
  - Уступка прав вимоги;
  - Продаж майнових прав;
  - Заміна сторони в договорі;
  - Продаж об’єкта незавершеного будівництва.
• Вимоги до оцінки.
• Перелік витрат в зменшення бази для оподаткування ПДФО, операцій з продажу майбутніх об’єктів нерухомості.

15. Відповіді на запитання учасників.