ДОПОВІДАЧ ТА КОНСУЛЬТАНТ:

ПРОГРАМА СЕМІНАРУ

Блок 1. МІЖНАРОДНЕ СТРУКТУРУВАННЯ - 2026.
Корпоративно-податкове перезавантаження роботи з іноземними компаніями.
Головні «граблі» міжнародного структурування в пост-BEPS часи.

1. Банківські комплаєнси, напівфіскальні функції банків.

2. Substance (суттєва бізнес-присутність).

• Реальна та формальна економічна присутність для визначення податкового резидентства компанії.
• Застосування УпУПО.
• Застосування заходів боротьби з ухиленням від оподаткування.

3. MLI-Конвенція і правило ділової мети (перш за все, з пасивними джерелами доходу).

4. Автоматичний обмін інформацією.

• Міжнародному бізнесу доведеться зіткнутися мінімум з 5 видами автоматичного обміну

5. Європейська DAC-директива й ознаки «підозрілих агресивних» операцій.

 

Блок 2. Офшорний SUBSTANCE та його сучасне застосування для податкових та банківських цілей.

6. Країни, де вимоги substance імплементовані на законодавчому рівні.

7. Реальна економічна присутність (для податкових цілей):

• Реальний офіс, працівники, рахунок в місцевому банку, належна корпоративна структура, податкове резидентство, зберігання значущої документації, наявність релевантних активів і експлуатаційних витрат.

8. Приклади підтверджуючих документів та наявність місцевих людей / технічних ознак (ІР, тощо).

9. Європейські обмеження у використанні офшорів:

• Чорний перелік юрисдикцій, з якими не співпрацюють.

10. Санкції, які можуть застосовуватися до компаній з країн «чорного переліку» за рекомендацією ОЕСР.

• Підвищена перевірка транзакцій.
• Підвищені ставки податку на репатріацію.
• Відмова від принципу Participation Exemption.
• Жорсткість правил КІК. Тощо.

11. Країни, що включені до сірого переліку FATF з відмивання грошей станом на 2026 рік.

12. Додаткові захисні засоби, які пропонують запровадити країнам ЄС:

• Не підлягають відшкодуванню витрати, понесені на користь компаній із зазначених юрисдикціїй.

13. Посилення правил контрольованих іноземних компаній (КІК).

• Обмеження штучного перенесення оподаткування до офшорів, низкьооподатковуваних юрисдикцій.
• Підвищених ставок податків по юрисдикціях ЄС.

14. Введення податків у джерела для блокування недобросовісних уникнень оподаткування або відшкодування.

16. Обмеження звільнення доходів від участі стосовно дивідендів акціонерів.

 

Блок 3. АНТИ-ВІДМИВАННЯ КОШТІВ - вдосконалення норм ЄС.
АМL-Директиви: 4, 5.

17. Повна публічність інформації про бенефіціарів компаній. Автоматизований обмін між державами ЄС.

• Країни з найвищими штрафами (Австрія, Німеччина, Польща, Ліхтенштейн).

18. Створення національних реєстрів публічних осіб, інформація з яких буде консолідуватися на загальноєвропейському рівні.

• Вимоги створити такі реєстри до Кіпру, Чехії, Фінляндії, Угорщини, Греції, Італії, Литви, Іспанії, Румунії.

19. Обов'язковість для банків при відкритті рахунку перевіряти дані заявника по загальноєвропейській базі UBO.

20. Посилення контролю над операціями з контрагентами з країн з високим ризиком відмивання грошей.

21. Індивідуальні податкові висновки (Tax Ruling).
Для реалізації кроку №5 BEPS створена технічна можливість (ETR XML Schema) для обміну податковими постановами між державами в 6 категоріях:

• TR, що стосуються пільгових податкових режимів;
• TR, що передбачають коригування в сторону зменшення оподатковуваного прибутку;
• TR щодо постійного представництва;
• TR щодо пов’язаних осіб;
• TR по одностороннім угодам між податковою і платником податків щодо використовуваного методу ТЦУ, а також інші односторонні TR щодо ТЦУ;
• Інші види TR, узгоджені на Форумі зі шкідливих податкових практик;
• Інформація по Tax Ruling напрявлятиметься практично до всіх юрисдикцій де присутня група компаній.

22. Створення централізованих реєстрів (країни ЄС) власників (ЮО і ФО без винятків):

• Поточних і ощадних рахунків;
• Банківських сейфів.

23. Проект AML-6: мінімальні правила кримінальної відповідальності за відмивання грошей.

• Гармонізація визначення відмивання грошей і основних правопорушень (22 типів);
• Накладення мінімальних санкцій (від 5 років);
• Поширення кримінальної відповідальності на юридичні особи.

24. Корпоративна прозорість й реєстри бенефіціарних власників (UBO) в ЄС:

• Держави, які ввели реєстри в дію або прийняли законодавство,
• Держави, котрі не мають законодавства,
• Реєстри країн, які не є членами ЄС,
• Санкції.

25. РЕЄСТРИ UBO/PSC.

• Обсяг розкриття (ПІП, дата народження, національність, країна резидентства, характер і розмір участі).
• Компетентні органи, які матимуть доступ до даних.

 

Блок 4. ЗАСТОСУВАННЯ ДИРЕКТИВИ ПРО ЄВРОПЕЙСЬКИХ ПОСЕРЕДНИКІВ (DAC 6, 7, 8).
Розкриття транскордонних схем податкового планування у ЄС.

26. Заходи щодо протидії агресивному податковому плануванню:

• Посередники в ЄС (консультанти, аудитори, банкіри, брокери, трастові керуючі, адміністратори компаній), які розробляють або сприяють потенційно агресивним схемам планування і шкідливим податковим практикам, зобов'язані будуть повідомляти про них в податкові органи.
• Встановлюються «характерні ознаки» для визначення типів схем, за якими повинні бути представлені звіти в податкові органи.
• Держави-члени ЄС повинні будуть автоматично (в рамках процедур CRS) щоквартально обмінюватися інформацією.

27. Hallmarks - типові ознаки механізмів агресивного податкового планування, які потенційно вказують на ухилення від сплати податків або зловживання корпоративним податком.

28. Зобов’язання вашої європейської компанії про самостійне звітування при транскордонних правочинах:

• Про схеми, які потрапляють під конкретну ознаку ТЦУ, необхідно буде повідомляти, навіть якщо вони не відповідають критеріям «основна вигода».

29. Інформація, яка підлягає розкриттю у відношенні транскордонних (і внутрішньодержавних) транзакцій / схем.

30. Дані про платників податків та посередників, залучених до вчинення правочину.

• Ознаки, яким задовольняє схема ( «hallmarks»).
• Опис схеми (без опису деталей, які розкривають комерційну таємницю, професійну таємницю і т.п.).
• Дата початку операції.
• Опис правил законодавства, на підставі яких здійснюється схема.
• Вартість схеми.
• Дані про особу або країну ЄС, до яких може відноситися схема.

31. Тест на основну мету схеми (критерії, за якими є підстави вважати, що одна з головних цілей схеми / правочину – економія на податку).
Коли схема підлягає і не підлягає розкриттю:

• Перевірка критеріїв, при яких підлягає розкриттю (конфіденційність та винагорода за схему, придбання збиткових компаній, витрати за схемою вираховуються з бази прибутку);
• Перевірка критеріїв, при яких не підлягає розкриттю (амортизація активу та оподаткування, суттєва різниця в обліку розміру винагороди, схема зі спрощеним підходом до ТЦУ).

32. В якому випадку консультант / посередник зобов’язаний подати звіт про заплановану схему до податкових органів
(транскордонна операція, тест головної переваги, відповідає критеріям ризикованості).

• Тест головної переваги задовільняється, коли зрозуміло, що мета схеми – оптимізації оподаткування.

33. В якому випадку сам платник податків зобов’язаний подати звіт про заплановану схему до податкових органів
(схема зачіпає ЄС, резидент ЄС, наявні ознаки, посередник).

34. Ознаки за якими схеми податкового планування можуть визнаватись агресивними.

35. Імплементація в законодавство країн ЄС.

• Зобов’язання та дедлайн щодо першого звітування.
• Перший регулярний обмін між країнами ЄС.

36. Максимальні санкції за разове порушення Директиви. Огляд по юрисдикціях.

• Максимальний штраф може призначити суд в окремих випадках.
• Максимально можливий штраф = винагороді посередника або ринковій оцінці отриманої вигоди.

37. Результати розкриття транскордонних схем податкового планування у ЄС:

• Податкове управління Німеччини (BZSt) отримало 26.921 повідомлень.

38. Дію DAC 6 розширено на операторів «цифрових платформ» – «маркетплейси» (DAC 7).

39. Плани розширення розкриття податкових схем на криптоактиви та HNWI у ЄС (DAC8):

• Розширити сферу автоматичного обміну інформацією в рамках DAC6 на інформацію, яку повинні повідомляти постачальники послуг криптоактивів про угоди (передача або обмін) криптоактивів та електронних грошей.
• DAC8 буде застосовуватися до всіх постачальників послуг криптоактивів (CASP).
• CASP не отримав необхідну інформацію - заборона користувачеві криптоактиву (CAU) виконувати транзакції обміну.
• Зміни до інших існуючих положень DAC щодо покращення правил звітності та повідомлення ІПН.

 

Блок 5. ЄС-БОРОТЬБА З АГРЕСИВНИМ ПОДАТКОВИМ ПЛАНУВАННЯМ (ATAD-1, ATAD-2). Правила КІК в ЄС.

40. Перелік заходів ATAD-1 та ATAD-2.

41. Оподаткування КІК.

• Оподаткування пасивних доходів.
• Оподаткування компаній без суттєвих функцій й ризиків.

42. Обмеження по відрахуванню відсотків.

• Відсотків, розмір виплачених компанією з ЄС відсотків, які можна віднести на витрати, обмежений (≤ 25/ 30% EBITDA).

43. Оподаткування активів при їх переміщенні.

• Сплата податку в юрисдикції податкового резидентства.

44. Загальне правило щодо протидії ухиленню від сплати податків GAAR.

• Якщо жодне із спеціальних правил GAAR не може бути застосовано до структури.
• Податкові органи юрисдикцій ЄС мають право блокувати транзакції, метою яких є ухилення від оподаткування.

45. Перелік країн ЄС, якими були імплементовані GAAR.

46. Директива ATAD – 2.

• Запобігання гібридним невідповідностям (правило гібридних інструментів): платіж не обкладається податком в жодній з юрисдикцій, що не припустимо.
• За правилом гібридних інструментів податок в одній з країн (1 або 2) повинен бути сплачений.

47. Директива ATAD – 3.

• Вимога до компаній повідомляти податковій адміністрації необхідну інформацію для оцінки наявності substance.

48. Заходи, якщо критерій substance не відповідає вимогам:

• Відмова у видачі сертифікату податкового резидентсва.
• Відмова у звільненні від подвійного оподаткування, застосуванні пільг по угоді або відрахуванні витрат як для компанії, так і для більш широкої групи.
• Підвищений аудиторський ризик.
• Публічне розкриття інформації про суб’єкта-оболонку.
• Грошові санкції щодо організації, директорів і/або бенефіціарів.
• Оподаткування доходів компаній-оболонок на рівні акціонерів ЄС.

49. Критерії, що вказують на недостатній рівень substance:

• Тип доходу (понад 75% – пасивні доходи: проценти, ліцензійні платежі, тощо)
• Транскордонний елемент.
• Аутсорсинг управління.

50. Індикатори наявності мінімального рівня сабстенсу:

• Власні приміщення в державі-члені ЄС або приміщення, доступні для виключного використання або ж перебувають у користуванні групи;
• Принаймні 1 активний банківський рахунок або е-рахунок у межах ЄС, через який здійснюється отримання відповідного доходу.
• Виконано принаймні 1 із 2 критеріїв:
  – Директор є податковим резидентом країни-члена компанії або поблизу неї та має повноваження приймати рішення;
  – Більшість штатних працівників компанії є податковими резидентами в державі-члені компанії або поблизу неї.

 

Блок 6. BEPS 2.0. Концепція нового режиму оподаткування міжнародних корпорацій у цифрову епоху.

51. План Pillar 1. Перегляд правил взаємозв’язку і розподілу прибутку.

• Міжнародні корпорації, консолідована виручка яких перевищує певний поріг (оборот > €20 млрд), сплачують податок на прибуток у тих країнах, де у них є істотна клієнтська база, навіть за відсутності традиційної «фізичної» присутності.

52. План Pillar 2. Нові глобальні правила мінімального оподаткування для МГК із сукупним оборотом >€750 млн).

• Якщо ефективна ставка податку в окремих юрисдикціях, в яких представлена МГК, менше глобального мінімального податку (15%), то виникне додатковий податок, що компенсує цю різницю.

53. Subject to tax rule (STTR).

• Правило податку на доходи у джерела щодо окремих внутрішньогрупових платежів (відсотки, роялті, платежі за оренду рухомого майна, винагороду за внутрішньогрупові послуги тощо).

 

Блок 7. МІЖНАРОДНА РЕФОРМА КОРПОРАТИВНОГО ПОДАТКУ (ATAD 3).

54. ЗМІНИ:

• Реалізація рішень щодо реформування міжнародної системи корпоративного оподаткування через Pillars 1/Pillars 2.
• Законодавча пропозиція опублікування ефективних податкових ставок (ETR) великих корпорацій за методологію з Pillars 2.
• Законодавча пропозиція щодо створення резерву на зменшення зсуву позикового капіталу (DEBRA)
• Прийняття рішень щодо внутрішнього регулювання збитків.
• Пропозиція нової основи оподаткування прибутку підприємств у Європі, що створить загальні правила для груп, що працюють в ЄС.
• Пропозиція щодо встановлення нейтралізації неправомірного використання підставних осіб для податкових цілей (АТАD-3).

55. Для уникнення агресивних можливостей податкового планування вимагатиме від компаній повідомляти податковій адміністрації необхідну інформацію для оцінки наявності substance.

• Заходи, які можуть вживати за відсутності substance.

56. Плани введення єдиного мінімального глобального податку ТНК.

• Відповідно до Pillar 1 - транснаціональні корпорації зобов'язані платити податки в країнах, де вони продають.
• США виступили за міжнародну базову ставку мінімального глобального податку на рівні НЕ НИЖЧЕ 15%.
• В рамках Pillar 2 - G7 підтримали американську ініціативу і затвердили 15% глобальний мінімальний корпоративний податок, який діє для всіх країн, створюючи "рівні правила гри і придушуючи заходи щодо ухилення від сплати податків".
• Ірландія і Кіпр вже виступили проти цього заходу.
• Міністри фінансів G20 вивчають питання про введення мінімального глобального податку на прибуток корпорацій на тлі зростаючого міжнародного консенсусу по боротьбі із запобіганням епідемії після пандемії.

57. Прогнози щодо реалізації глобального податку ТНК.

• Реалізація мінімум 2-3 роки.
• Може торкнутися всього середнього бізнесу через 5 років.
• Специфіка щодо ефективної ставки.

 

Блок 8. Зміни у застосуванні УГОД ПРО УНИКНЕННЯ ВІД ПОДВІЙНОГО ОПОДАТКУВАННЯ (УпУПО).

58. MLI-тести та наскрізне застосування конвенцій 9.

• Якщо вибрані країнами механізми сходяться, то дія MLI буде поширюватися на УпУПО між такими країнами.

59. Два основні підходи щодо запобігання недобросовісному використанню УпУПО в MLI:

• Тест основної діяльності («Principal Purpose Test», PPT). Якщо буде доведено, що отримання вигоди щодо доходу було однією з основних цілей домовленостей, пільги по УпУПО не будуть надані.
• Обмеження переваг («Simplified Limitation on Benefits Provision», S-LOB).

60. Вигоди за УпУПО можуть отримати тільки «кваліфіковані (уповноважені) особи», що пройшли LOB-rule тест.

61. Податкове резидентство компанії - за якими критеріями визначається.

62. MLI-механізм покращення розгляду спорів за УпУПО.

63. Український варіант імплементації MLI:

• Тест основної мети (якщо за структурою або транзакцією однією з основних цілей очевидно стоїть податкова мінімізація, то пільги по податковій угоді не застосовуватимуться).
• Оподаткування нерухомості (податок на репатріацію на приріст вартості іноземних компаній, вартість яких заснована більше ніж на 50% з української нерухомості).
• Правило протидії зловживанню через постійні представництва (залежний агент утворює постійне представництво не тільки якщо підписує від імені компанії договори, а й відіграє істотну роль в їх укладанні).

64. Звужується визначення підготовчої і допоміжної діяльності, забороняється дроблення будівельних договорів для уникнення застосування критерію за часом);

65. Застосування процедури взаємного узгодження.

 

Блок 9. АВТОМАТИЧНИЙ ОБМІН ФІНАНСОВОЮ ІНФОРМАЦІЄЮ для податкових цілей (CRS).

66. Юрисдикції, що застосовують стандарт CRS.

67. CRS: як це працює? Алгоритм дій щодо обміну фінансовою інформацією.

68. Перелік інформації, що розкривається в межах CRS;

69. ВАРІАНТИ МІНІМІЗАЦІЇ РИЗИКІВ автоматичного обміну за стандартом CRS і правила КІК.

 

Блок 10. ЮРИСДИКЦІЇ, якими українці частіше цікавляться під час війни з бізнес-метою. 

70. Які переваги та основні податкові корпоративні принципи в:

• Естонії, Литві, Польщі, Болгарії, Румунії, Угорщині, Туреччині, Швейцарії, ОАЕ.

72. За якими критеріями доцільно обирати бізнес-модель чи юрисдикцію:

• Для операційної діяльності (active legal entity);
• Для інвестиційної діяльності (passive legal entity).

73. Операційна діяльність:

• Банківський комплаєнс;
• Критерії з DAC6;
• Норми ТЦУ й правила валютного контролю.

74. Пасивні джерела доходу.

• Банківський комплаєнс.
• Суттєва присутність (substance).
• Комерційна мета створення.
• Критерії з DAC6.
• Норми ТЦУ й правила валютного контролю.

75. Огляд популярних юрисдикцій:

• Корпоративний податок та звільнення.
• ПДВ. WTH. ПДФО та соціальні нарахування.