1.1. ВИЗНАЧЕННЯ КІК.

1.2. В чому суть правил контрольованих компаній в Україні і в світі.

• Оподаткування нерозподіленого прибутку офшорних структур.

1.3. Хто такі контролюючі особи? Які структури будуть вважатися КІКами?

• Володіння часткою в іноземній компаній.
• Здійснення над нею фактичного контролю.
• Чи передбачені винятки (нюанси щодо фізичних осіб, які володіють КІК опосередковано через ЮО-резидента)?
• Які правила КІК щодо фондів і трастів та ін.

1.4. На кого ляжуть зобов'язання в рамках правил КІК?

• Визначення «Контролюючої особи» - пороги володіння, правила розрахунку часток володіння і критерії «фактичного контролю»
  (надання вказівок, здійснення перемовин щодо правочинів, довіреності, розпорядження банківським рахунком).
• Ризики - найпоширеніші питання.

1.5. Чи є ризики для українських бухгалтерів, що керують іноземними рахунками своїх бенефіціарів?

• Як уникнути статусу «контролера»?
• Розмивання часток - чи буде «виходом»?
• Хто буде нести КІК-ризики при сукупному контролі над КІК?

1.6. Фактичний контроль.

• Фактичний контроль в рамках КІК.
• Фактичний контроль для критеріїв постійних представництв (ПП).
• Фактичний контроль для визнання нерезидентної компанії резидентом України.
• Чи є різниця?

Блок 2: ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ за правилами КІК.

2.1. Звільнення від оподаткування.

• На які випадки поширюється?
• Пороги прибутковості:
  КІК, які сукупно заробляють дохід <€ 2 млн або які є публічними
  (акції КІКа допущені до лістингу на біржі, перелік яких затверджено КМУ) чи мають статус благодійних.
• Інші критерії:
  Двосторонній договір між країнами про уникнення подвійного оподаткування/обмін податковою інформацією; сплата податку на прибуток за ставкою ≥13%, чи доля пасивних доходів КІК ≤50% загальної суми доходів КІК.

2.2. Володієш «класичним» та іншим офшором - чи можна не платити додаткові податки?

• Кіпрська компанія (будь-яка) - чи можна вивести з-під оподаткування прибуток?
• Компанії з яких юрисдикцій не збільшать податкове навантаження українських бенефіціарів?
• Які податкові рішення під ударом в першу чергу?

2.3. Ставки ПДФО для бенефіціарів КІК (юр. та фіз. осіб).

• 18%, 9%, 5%. Умови їх застосування.
• Яким умовам належить відповідати для можливості застосування найнижчих ставок в 5% і 9% ПДФО (наскрізні дивіденди для фіз. осіб)?

2.4. ЗАКОН № 1914-ІХ! Деталізація правил розрахунку ПДФО від іноземного доходу з:

• Прибутку КІК;
• Інвестиційного прибутку;
• Виплат доходу від партнерств, трастів, фондів та інших утворень без юр. особи.

2.5. Безподаткова ліквідація КІК.

• Умови на терміни застосування.
• Податкові періоди, які підпадають під звільнення від сплати ПДФО. Нюанси щодо сплати ВЗ. Необхідність аудиторського висновку.
• Ліквідація більш ніж 1 юридичної особи. Розкриття інформації про джерела отримання коштів.
• Чи можна ще встигнути стрибнути в останній потяг?

2.6. Санкції за порушення правил КІК.

• Пільговий «тренувальний» період (за результатами 2022-2023 рр. не застосовуються штрафні санкції та пеня за порушення ст.392 ПКУ «під час визначення та обчислення прибутку КІК»).
• Неподання КІК-звіту - ризик або вигідна стратегія?

2.7. Розклад КІК-апокаліпсиса.

• Дорожня карта важливих дат застосування правил КІК (для українських резидентів - фізичних і юридичних осіб).

Блок 3. ВИЗНАЧЕННЯ БАЗИ ОПОДАТКУВАННЯ.
             КІК-ЗВІТНІСТЬ.

3.1. База, об’єкт оподаткування. Скоригований прибуток КІК - особливості розрахунку.

• Результат інвестиційних операцій з ЦП, облік збитків, операції з пов'язаними особами, обмеження по процентних витратах, облік прибутку постійних представництв (ПП).
• Зменшення об'єкту оподаткування на суму податків, сплачених за кордоном.
• Валюта розрахунку скоригованого прибутку КІК.
• Коригуючі різниці за ПКУ – кейси та особливості (опосередковане володіння КІК через інший КІК, інші коригування з 1 січня 2023 р.).

                 АНАЛІЗ КЕЙСУ: Контролер володіє кількома КІК.
                 Особливості врахування доходів від участі в капіталі та дивідендів при розрахунку скоригованого прибутку КІК.

3.2. Контролер КІК - які зобов’язання покладаються на нього?

• Розрахунок скоригованого прибутку. Подання звіту про КІК. Подання повідомлень про зміну участі в КІК. Надання документів за запитом ДПС.

3.3. Повідомлення про КІК. Особливості.

• Повідомлення про КІК - особливості.
• Чим подання повідомлень про КІК відрізняється від подання звітності по КІК? Яке наповнення?
• Форма Повідомлення про КІК та Порядок надсилання Повідомлення до контролюючого органу. (Наказ МФУ № 512, діє з 1 січня 2022р.).
• Кому, коли і як треба подавати?
• Відмова у прийнятті Повідомлення - які підстави?

3.4. Звіт про КІК.

• Звіт про КІК - особливості.
• Чи завжди потрібно подавати звіт про КІК?
• Який обсяг інформації розкривається в звіті по КІК?
  Можливість подання спрощеного звіту з наступним поданням повного.
• Яке наповнення? Чи потрібно вказувати розмір прибутків, суми виплачених дивідендів, операції з низько-податковими юрисдикціями, прибутки, отримані від постійних представництв?
• Обов'язкові додатки до форми звіту - аудійована звітність офшорів, ТЦУ-документація КІК.
• Звіт «сплячим» КІК - чи обов’язково подавати за наявності підстав для звільнення від оподаткування, при від’ємних значеннях прибутків КІК
• «Покинуті» і / або «забуті» нерезидентні структури - чи є зоною ризику, якщо по ним не звітувати?

Блок 4. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ за КІК.

4.1. Податковий контроль за КІК - строки, штрафи, підстави.

• Форми та межі податкового контролю за КІК.
• Запити про надання додаткових пояснень та первинної документації КІК.
• Проведення відеоконференції із співробітниками КІК.
• Зустрічні звірки.
• Підстави перевірки контролюючих осіб.

4.2. ШТРАФИ за неподання Звіту, несвоєчасну подачу Звіту, зміну долі участі в КІК, не відображення КІК в Звіті.

• Неподання Звіту про КІК.
  Штраф 100 прожиткових мінімумів (ПМ), встановлених на 1 січня звітного року – 248.100 грн.
• Повторне неподання Звіту про КІК протягом 30 календарних днів після сплати штрафу.
  Штраф 5 ПМ – 12.405 грн. за кожен календарний день, але не більше 300 ПМ – 744.300 грн.
• Несвоєчасна подача Звіту про КІК.
  Штраф 1 ПМ за кожний календарний день неподання, але не більше 50 ПМ – 124.050 грн.
• Не відображення в Звіті про КІК інформації стосовно наявних КІК та/або не відображення інформації, передбаченої пп. «г» - «з» 392.5 ПКУ.
  Штраф – 3% суми доходу КІК або 25% скоригованого прибутку КІК, не відображених у звіті про контрольовані іноземні компанії, але не більше 1000 ПМ - 2.481.000 грн.
• Не повідомлення контролером протягом 60 календарних днів інформації про зміну долі участі в КІК або здійснення фактичного контролю над КІК, створення утворень без статусу юридичної особи.
  Штраф 744.300 грн.
• Неподання (не в повному обсязі) документації з ТЦУ.
  Штраф до 2.481.000 грн.

4.3. Коли будуть застосовуватися штрафні санкції та пеня під час визначення та обчислення прибутку КІК?

Блок 5. МІНІМІЗАЦІЯ КІК-РИЗИКІВ.

5.1. Отримання ДПС інформації. Закордонні активи і КІК.

• З яких джерел і яким способом контролюючі особи можуть отримати інформацію по ваші закордонні активи і КІКах?
  (слідчі дії, бази даних та витік даних, державні реєстри, запити податкової та обмін податковою інформацією, автоматичний обмін податковою інформацією (CRS), обмін покраїнною звітністю по ТЦУ).
• Чи реальне отримання інформації по офшорам?

5.2. Використання закордонних рахунків і КІК-ризики.

• Як працює процедура автоматичного обміну банками фін. інформацією для податкових цілей (CRS) і чому важливий резидентський статус.
• Обсяг інформації, що надається в рамках CRS.
• Перші результати автоматичного обміну CRS.
• Перспективи приєднання України до автоматичного обміну банківською інформацією.

5.3. Дедлайни 2022 року.

• Що можна зробити в 2022 році для мінімізації КІК-ризиків?

5.4. Можливі наслідки CRS та CFC (КІК).

Блок 6. РЕЗИДЕНТСТВО. Визначення. Підтвердження статусу нерезидента України.
ЗМІНА (ВТРАТА) СТАТУСУ РЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ для мінімізації ризиків КІК та CRS.
ПОДАТКОВА РЕЗИДЕНТНІСТЬ осіб, що виїхали закордон.

6.1. Допустимість подвійного (множинного) громадянства для громадян України.

• Одне ≠ єдине.
• Плани держави щодо введення зобов’язання повідомляти про іноземні громадянства та посвідки на проживання за кордоном
  (Указ Президента України № 85/2021 від 25.02.2021 р.)

6.2. Визначення податкового резидентства ФО:

• За нормами іноземного законодавства.
  Наявність нерухомості, строк проживання, центр життєвих інтересів (сім’я, працевлаштування, активи, ведення ділової активності).
• В Україні.
  Ключове значення громадянства України, статус самозайнятої особи.

6.3. Подвійний резидентний статус.

• Конфлікти податкових зобов'язань. Способи їх вирішення через угоди про уникнення подвійного оподаткування.

6.4. Іноземна судова практика щодо визначення статусу резидента й вирішення конфлікту подвійного резидентства.

• Чим важливий критерій «Центр життєвих інтересів»?
• Як його можна визначити й підтверджувати.

6.5. Процедури втрати резидентства в України - нормативне регулювання.

• Сплата всіх штрафів та податків.
  Подання «нульової» податкової декларації.
  Перерахування всіх коштів на рахунки за кордоном.
  Зняття з реєстрації місця проживання в Україні.
  Постановка на консульський облік в країні проживання.

6.6. ЯК ПЕРЕКОНАТИ ДПС, що у них немає прав на ваші податки?

• Судові кейси щодо ОАЕ, Кіпру, Франції, Болгарії, Іспанії, Португалії тощо.
• Кейс, коли український громадянин визнаний судом НЕрезидентом незважаючи на наявність неліквідованого ФОП-статусу.

6.7. Завдання, які вирішує практика зміни податкового резидентства.

• Мінімізація ризиків CRS. Захист від статусу КІК. Захист економічної інформації. Оптимізація особистого податкового навантаження. Правова та судова системи.

6.8. Невдоволення ОЕСР схемами зміни резидентства.

• «Чорний перелік» юрисдикцій для цілей СRS.

Блок 7. НАБУТТЯ РЕЗИДЕНТСЬКОГО СТАТУСУ ФІЗИЧНОЮ ОСОБОЮ ЗА КОРДОНОМ.
7.1. Які країни на сьогодні найбільш ефективні для податкової міграції та зміни резидентського статусу за об’єктивними критеріями:

• Прийнятний рівень податкового персонального навантаження.
• Відсутність КІК правил для фізичних осіб.
• Прийнятний термін проживання (до 6 місяців) для отримання статусу резидента.

7.2. Стислий огляд податкових пільг для фізичних осіб:

• Кіпр, ОАЕ, Монако, Андорра, Мальта, UK, Італія, Португалія, Ізраїль, Швейцарія, Східна Європа (Чорногорія, Румунія, Болгарія), Гібралтар, Уругвай.

СТРЕС-ТЕСТУВАННЯ (АУДИТ) ваших КІК-ризиків
базовий та поглиблений формат (пільгові умови для учасників семінару).