! ЗАКОН 3706-IX ПРО КІК-ШТРАФИ - ВІДТЕРМІНУВАННЯ ₍,₎ НЕ ₍,₎ ЗВІЛЬНЕННЯ.

1. Штрафи по КІК.

• Протягом дії воєнного стану та 6 місяців після нього до контролерів КІК не застосовуються штрафи:
  - Тимчасове відтермінування штрафів.
  - А після ВС + 6 місяців застосують?
• Не звільняє від обов’язку вчасно подати КІК-звітність та сплатити КІК-податки.

2. Строк давності по КІК.

• Відлік строку давності... для визначення податкового зобов’язання... у звітах про КІК, починається з дати подання такого звіту.
• Не подав Звіт про КІК - ДПС донарахує податки і штрафи!

3. Україна і Тотальний обмін податковою інформацією. Обмін SRC, EOIR.

• Україна ВЖЕ ОТРИМУЄ ІНФОРМАЦІЮ про банківські рахунки в інших країнах (ПЕРЕЛІК) з вересня 2024:
  - відомості про рахунки резидентів України, відкритих за кордоном;
  - залишки коштів на таких рахунках;
  - інформацію про обороти (в певних випадках).
• Чекаємо на запити ДПС про доходи українців за кордоном (в т.ч. дивіденди від КІК...).
• Власники КІК, які проігнорували подачу звітності – ГОТУЙТЕСЬ!

Блок 1. КІК - ЗАГАЛЬНІ ПИТАННЯ.

1. Що визнається контрольованої іноземною компанією (КІК) в Україні?

• Коли КІК-обов’язки можна перемістити з ФО на ЮО резидента України?

2. Що є звітним періодом КІК в Україні?
3. Хто визнається КОНТРОЛЕРОМ КІК:
3.1. За формально-юридичним контролем.

• Коли застосовувалась «кваліфікована частка» ≥25%. Коли застосовується частка 10%.

3.2. За фактичним контролем.

• Зобов’язуючі вказівки. Довгострокові довіреності. Управління банківськими рахунками. Тощо.

4. Пов’язаність осіб - який має вплив на визначення контролером?

• Чи визначилась ДПС з підходом до родинних КІКів?

5. Які винятки з визначення контролера.

• За яких обставин директором КІК бути безпечно?

6. Спільний контроль.

• Як поводитись за наявності осіб зі спільним контролем?

7. Звітний період КІК - яке значення має вірне встановлення.

• Ризики профіскальних трактувань зобов’язань контролера відповідно до ІПК.

8. КІК-обов’язки контролера - в чому полягають?

• Подавати належну КІК-звітність.
• Сплачувати додаткові КІК-податки.
• Чи розповсюджуються відповідні КІК-зобов’язання на сплячі, збиткові КІК чи компанії у статусі «strike-off» тощо?

9. Які зобов'язання щодо трастів, фондів, партнерств без статусу ЮО?
10. Українські КІК-корегування.

• Які особливості розрахунку скорегованого прибутку КІК передбачені ПКУ?

11. Звільнення з-під КІК-оподаткування - за яких обставин можливе?

• Ліміт в 2 мільйони. Благодійність. Допуск до біржового лістингу. Наявність чинних двосторонніх угод про обмін з країною КІК. Активне джерело походження КІК-доходів.
• Чи можливе звільнення для класичних офшорних структур?
• Яка база береться за основу для визначення ліміту в 2 млн – дохід, оборот, прибуток, тощо (ІПК)?

12. КІК-податки.

• За яких обставин нараховуються ставки 18%, 9% чи 5%?

13. Чи можна враховувати податкове навантаження КІК для зменшення податкової бази контролера?

• Коли має сенс подавати заяву про відмову від звільнення?

Блок 2. ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО КІК - ЯК ЗАПОВНЮВАТИ Й ПОДАВАТИ?

1. Подача Повідомлення про КІК - за яких обставин і в які терміни слід подавати?
2. Про кожну зміну чи не про кожну (ІПК, ЗІР) - а що з цього приводу думає контролюючий орган?
3. Як штрафні санкції наразі передбачені в частині:

• Подання Повідомлення про КІК з помилками.
• Не подання.
• Несвоєчасне подання.
• Які перспективи змін поточної відповідальності?

4. Затверджена форма Повідомлення про КІК (F1308001).

• Чи планується зміна форми та/чи порядку заповнення Повідомлення про КІК?

5. Як заповнювати Повідомлення про КІК:
5.1. Які дані розділу І заповнюються в ЕК автоматично й на що звернути увагу;
5.2. Як обирати причину Повідомлення для відмітки в графі 5 -  одну чи декілька;
5.3. Як заповнювати розділ ІІ, чи мають значення правила транслітерації для ОПФ КІК; код країн – літерний чи цифровий,
5.4. Як заповнювати розділ ІІІ, про яких осіб вносити інформацію в рядки 14 «опосередковане володіння» та 15 «спільне здійснення володіння» і чи обов’язково їх заповнювати?
5.5. Як заповнювати розділ ІV, чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю.
5.6. Як заповнювати розділ V, чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю, що може бути зазначене в грфі 24 і чи слід там відмічати припинення фактичного контролю КІК через втрату статусу резидента України?
6. Помилково подане Повідомлення про КІК (ІПК) - чи передбачена можливість відізвати?
7. Статистика поданих Повідомлень про КІК – що відомо від ДПСУ?

Блок 3. ЗВІТИ ПРО КІК - ЯК ЗАПОВНЮВАТИ Й ПОДАВАТИ.

1. Повні звіти про КІК ЮО та ФО - в які терміни подаються?
2. Скорочений звіт про КІК - за яких обставин і в які терміни можна подавати?
3. Що включається в комплектність Звіту про КІК контролера?

• ФО (Повний (Скорочений) КІК-звіт.
• З додатками К/ТЦ/ЦП.
• Копія фінзвітності КІК.
• Майнова декларація з додатки КІК до майнової декларації.

4. Що вважається належним чином завіреною копією фінансового звіту КІК?

• Чи вимагається аудит і нотаріально засвідчений переклад тощо (ІПК, ЗІР)?
• Який аудитор може звірити фінансову звітність КІК?

5. Як заповнювати Повний звіт про КІК:
5.1. Які дані заповнюються в ЕК автоматично й на що звернути увагу щодо Загальних відомостей про контролера?
5.2. Чи слід одночасно відмічати й наявність права власності (формально-юридичний контроль), і ФК?
5.3. Найменування КІК, її ОПФ, адреса, код реєстрації і податковий номер – що з цих відомостей потребує додаткової уваги й перевірки?
5.4. При заповнені графи 11 Звіту про КІК враховувати лише штатних працівників на зарплаті?
5.5. Як заповнювати графи 17.1-17.3 (розмір частки КІК) та 18.1-18.3 (структура володіння КІК) Звіту про КІК?
5.6. Як визначати обмінний курс перерахунку валюти КІК в гривню (ІПК)
5.7. Дані про яку особу як номінального утримувача вносити в графу 20 звіту про КІК?
5.8. Якщо КІК «звільнений» - як заповнювати розрахунок скорегованого прибутку КІК (графи 25-27) і які розрахунки переносити до додатку КІК до майнової декларації контролера (ІПК)?
5.9. Якщо КІК «звільнений» - як заповнювати ТЦУ-графи 31-33 (ІПК)? Що є «операціями з нерезидентами» і «нерезидентами» по відношенню до кого – України чи країни КІК?
5.10. Чи заповнюються додатки до Звіту про КІК по звільненим КІК?
6. Які санкції наразі передбачені в частині:

• Подання Звіту про КІК з помилками.
• Не подання.
• Несвоєчасне подання.

7. Які технічні помилки трапляються при заповненні й поданні КІК-звітності:

• Сторонні символи в назвах файлів.
• Вага додатків.
• «Наслідування» помилок попередніх версій
• Тощо?

8. Додатки КІК до майнової декларації по «звільненим» КІК.

• Чи слід подавати? І з яким змістом?

9. Скорочений звіт про КІК - чи слід подавати разом з ним майнову декларацію із заповненим Додатком КІК?
10. Повний звіт про КІК - чи слід подавати після подання Скороченого звіту про КІК Повний звіт про КІК разом із уточнюючою майновою декларацією і заповненим Додатком КІК?
 

Блок 4. КІК-ПЕРЕВІРКИ - найсуттєвіше.

1. Термін давності.
2. Строк проведення.
3. Кількість й глибина запиту додаткових документів.
4. Термін відповідей на податкові КІК-запити.
5. Тощо.

ВІДПОВІДІ НА ЗАПИТАННЯ.