МИНИМИЗАЦИЯ, ОПТИМИЗАЦИЯ, ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ 2021!
ЗАКОННЫМИ СПОСОБАМИ

1. ПОДАТКОВА РЕФОРМА 2021 року: що відбулося та что чекати?

• Кардинальні зміни, пов’язані з ПДВ, податковм на Прибуток, ЄСВ, акцизом, ЄП, офшорами, адмініструванням...
• Вплив на схеми та моделі планування та мінімізації податків! Як вплинуть на бізнес, які небезпеки?

2. Податкові можливості ПКУ. Планування, оптимізація та мінімізація. Які податки оптимізувати?

3. ПРОТИДІЯ ДПС ОПТИМІЗАЦІЇ в 2021. Як опрацьовуються схеми роботи? Мінімізація ризиків.

• Типологія «сумнівних» схем (практика ГФС, ДПС, Держфінмоніторинг).
• Найбільш розповсюджені схеми ухилення від оподаткування з точки зору податківців як фактори ризику для бізнесу.
• Недійсність договорів: суд.практика.
• Визнання угод нікчемними, фіктивними: наслідки.
• Нереальні та безтоварні операції. Як фіскали відображають в актах перевірок нереальні господарські операції?
  Чому кожна ланка в схемі повинна відповідати всім ознакам самостійного суб’єкта?
• Проблеми доведення реальності господарських операцій для протидії блокуванню податкових накладних, визнання підприємства ризикованим та/або встановлення в акті
  перевірки операцій як нереальних/фіктивних/безтоварних.

• Як ДПС відстежує схеми оптимізації податків та роботу компаній-оптимізаторів.
• Програмний комплекс "податковий блок" - робота Вашого підприємства як на долоні.
• Блокування операцій фін. моніторингом банку.
• Ризики з боку правоохоронних органів. Аналіз кадрових ризиків. Контрагенти. Явні та приховані загрози.
• Критерії вигодоотримувача.
• Що таке належна (достатня) податкова обачність і на що звертає увагу суд.

5. Ризикові операції.

• Безоплатно отримані товари (послуги) з невідомого джерела як відомий аргумент податківців.
• Ризики фінансової допомоги для платників єдиного податку та протидія незаконному анулюванню свідоцтва платника ЄП.

6. Статус ризикованого платника податків. Доведення незаконності присвоєння статусу у досудому та судовому порядку.

7. ОБГРУНТУВАННЯ господарських операцій.

• Обгрунтування економічних причин чи ділової мети (зважаючи на ризики підприємницької діяльності) укладення угод за ціною нижчою за виробничу собівартість.
• Застосування ознаки розумної економічної причини (ділова мета) до операцій з надання безповоротної фінансової допомоги з метою оподаткування податком на прибуток підприємств до резидентів та нерезидентів.
• Наявність або відсутність окремих документів, а також недоліки в їх оформленні як можлива підстава для висновку про відсутність господарських операцій та відмови у формуванні податкового кредиту.
• Орієнтовний перелік необхідних документів для підтвердження господарських операцій з поставки та підряду.

8. Договори та первинні документи.

• Що потрібно враховувати в договорах з контрагентами для мінімізації податкових ризиків.
• Правильне оформлення. Помилки, що призвели до викривлення фін.результатів, податків, легітимності операцій.

9. Система фіксації господарських операцій. Грамотна фіксация госп. операцій - запорука успіху доказування позиції в суді.

10. Контрагенти. Самостійна перевірка контрагента: як провести та для чого вона потрібна.

11. Готівкові розрахунки. Обмеження при проведенні.

• На які операції не розповсюджуються нововведення / обмеження?
• Що таке «попередня верифікація»? Як вона здійснюється?
• Перерахування «з карти на карту». В яких обмеженнях? Коли поцнуть контролювати?.
• Операції у ФОП: що потрібно змінити в роботі з отриманою виручною.
• Лист НБУ «Рекомендації щодо ознак ризикових операцій». Готівкові операції під контролем. Озники ризику.

ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ! ПЕРЕВІРКИ.

1. Новації 2021!

• Податкові правопорушення.
• Відповідальність службових осіб податкових органів та повноваження встановлення вини платників податків в актах перевірок.

2. Як ДПС вибираєт собі жертву та як не попасти в план-график? (Наказ Мінфіну №723)

• Порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків та законність внесення змін.
• Критерії відбору платників податків - юридичних осіб високого ступеня ризику.

3. Комплексний контроль податкових ризиків по ПДВ (Наказ ДФС №543).

• Позиція Верховного Суду. Критерії ризиковості платників (лист ДФС) визнані незаконними.

4. БЮРО ЕКОНОМІЧНОЇ БЕЗПЕКИ (БЕБ).

• Відповідальність за шахрайство з ПДВ, як окремий вид кримінального правопорушення
  (розкрадання або незаконне заволодіння бюджетними коштами, отримання бюджетного відшкодування).

5. ЗАКОН «ПРО ЗАПОБІГАННЯ ТА ПРОТИДІЮ ЛЕГАЛІЗАЦІЇ (ВІДМИВАННЮ) ДОХОДІВ…» та його організаційно-облікові наслідки.

6. ФІНАНСОВИЙ МОНІТОРИНГ.

• Ознаки порогових та підозрілих фінансових операцій для повідомлення Держфінмоніторингу.
• Завдання, обов'язки та права суб'єкта первинного фінансового моніторингу.
• Збільшення «порогової» суми для фінмоніторингу:
  Вплив на валютні експортно-імпортні операції.
  Зняття з валютного контролю «незакритих» операцій, застосування штрафних санкцій.
  Розширення можливостей для розрахунків з нерезидентом платіжною картою (в т.ч. при закордонному відрядженні).
• Штрафи за порушення вимог фінансового моніторингу: розміри та суб'єкти, зокрема адвокати, бухгалтери, аудитори та податкові консультанти як спеціальні суб'єкти.

7. ПЕРЕВІРКИ. Оскарження результатів.

• Як законно не допустити до перевірки та на потрапити під арешт активів.
  Наслідки недопуску до податкової перевірки.
  Грамотний аналіз підстав запитів: коли можна юридично правильно і без наслідків для керівництва уникнути перевірки.
  Як законно відмовити в наданні інформації та документів і коли цього робити не варто.
• 7 принципів правильного проходження перевірки.
• Комплексні перевірки та порядок відмови від їх проведення.
• Акт податкової: чи потрібно писати оскарження.
• Податкове повідомлення-рішення (ППР): способи оскарження.
  Адміністративне оскарження ППР: чи потрібно витрачати час? Судовий шлях оскарження.
  Відмінності правильного оскарження результатів перевірки від неправильного.
  Роль бухгалтера в оскарженні рішень фіскальних органів.
• Протокол допиту (пояснення) директора / засновника контрагента, посилання ДПС на вироки / матеріали кримінального провадження як негативний аспект оскарження ППР.
• Судова, апеляційна, податкова практика по спірним питанням: витрати, податковий кредит (ПК)... Помилки платників.
• Мораторій на перевірки бізнесу під час карантину.

8. Опитування, допит.

• Перелік найчастіших питань для опитування податківцями посадових осіб та засновників суб'єктів господарювання, які задіяні у схемах ухилення від сплати податків.
• «Знамениті» 36 питань слідчого на допиті по кримінальній податковій справі: опрацювання правильних відповідей.

9. Перевірки ДержПраці.

• Критерії ризику перевірок Держпраці (підстави проведення інспекційних відвідувань та організації невиїзних інспектувань).
• Ризики масового проведення контрольних заходів з питань виявлення неоформлених працівників під час карантину.
• Ознаки наявності трудових відносин та проблеми перекваліфікації договорів ЦПХ у трудові договори.
• Підстави для недопуску до перевірки Держпраці.
• Порядок оскарження припису Держпраці.

10. Відповідальність.

• Кримінальна відповідальність за порушення законодавства про працю.
• Обставини, що звільняють від фінансової відповідальності за вчинення податкових правопорушень та порушення іншого законодавства.

Минимизация, оптимизация и планирование НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ!

1. Общие принципы налогообложения.

• Связь расходов с наличием / отсутствием деловой цели операции.
• Каких предприятий и каких операций это касается.
  Как при необходимости подтвердить наличие деловой цели операции.
• Отражение в налоговых расходах «нехозяйственных» затрат (корпоративные праздники, подарки и прочее).

2. Привлечение оборотных средств:

• Беспроцентная возвратная финпомощь от учредителей и не только.
  Помощь со сроком возврата более 1 года – проблемная операция при проверке!
  Когда у предприятия-получателя возникает дополнительный доход и как этого избежать.
• Дисконтирование и отражение дохода по долгосрочным кредитам (процентным займам).
  Практика проверок и варианты защиты от доначисления дохода.
• Кредиты / займы. Налоговые последствия получения (в том числе от нерезидентов).
  Новые налоговые правила расчета корректировки по процентам, начисленным в пользу любого займодателя (кредитора).
  Порядок расчета налоговой корректировки.
• Кредиты юрлиц и депозиты физлиц.
  Как через поручительство или уступку права требования (перевод долга) закрыть задолженности.
  Налогообложение операций и потенциальная опасность возникновения НДФЛ и военного сбора.

3. Договоры комиссии, поручения:

• Ошибки при работе по посредническим схемам, в т.ч. с участием физических лиц – предпринимателей.
• Использование посреднических договоров с целью избежания налоговых корректировок
  (уменьшение оборота по доходам, сохранение статуса «маленького» предприятия, отсрочка во времени момента признания дохода).

4. Доход от продажи товаров (выполнения работ).

• Возможность отразить доход с определенной отсрочкой заложена в бухгалтерских стандартах. Воспользуемся?
• Какие существуют негативные моменты (в т.ч. связанные с НДС).

5. Операции с необоротными активами (НА):

• Ускоренная налоговая амортизация как законный вариант увеличения текущих расходов.
• Бесплатно полученные активы в бухгалтерском и налоговом учете.
  Что выгоднее, «найти» объект или получить его в подарок?
  Как отразить стоимость такого объекта в учете?
• Бухгалтерская дооценка как механизм увеличения чистых активов.
  Для каких предприятий дооценка может увеличить налоговые расходы?
• Увеличение стоимости активов с целью избежания «связанности» с нерезидентом.
• Продажа необоротных активов (в т.ч. по минимальным ценам).
  Что желательно сделать до продажи, чтобы сэкономить на налогах (прибыль, НДС, НДФЛ).
  Когда и для чего желательно проводить оценку имущества?
• Ликвидация необоротных активов «с пользой» для расходов и НДС.
  Какие документы необходимо иметь при ликвидации и как их правильно составить.

6. Операции с запасами (товарами, сырьем, материалами):

• Приобретение товаров (услуг, необоротных активов) у нерезидентов.
  Опасность попадания в контролируемые операции и в налоговые корректировки.
  Схемы оптимизации налогообложения, пресекаемые налоговиками в письмах и разъяснениях.
  Изменения в классификации операций в качестве контролируемых.
• Переименование товара в угоду требованию покупателя (как на этапе его приобретения, так и на этапе продажи покупателю).
  Как правильно оформить документы, чтобы не попасть в «фиктивную сделку»?
• Продажа товаров с «привязкой» цены к валютному эквиваленту.
  Необходимые и желательные оговорки в договорах.
  Изменение дохода/расходов и пересчет налоговых обязательств/налогового кредита по НДС: в каких периодах и как корректно сделать.
  Анализ различных вариантов отражения покупателем корректировки цены ранее приобретенных товаров.
• Какая существует альтернатива сложному механизму пересчета цен?
  Анализ договоров товарного кредита (юридический и бухгалтерско-налоговый аспект).
  Положительные и отрицательные стороны договора товарного кредита.
• Проведение демонстрационных мероприятий (дегустаций), бесплатные раздачи в рекламных целях.
  Что это: безграничные расходы или «головная боль».
  Документальное оформление дегустаций и прочих подобных мероприятий.
• Уценка залежалых и списание испорченных товаров: выполнение требований бух. стандартов с увеличением налоговых расходов.
  При каких условиях (как утверждает налоговая) не нужно доначислять налоговые обязательства по НДС.

7. Экспорт товаров и услуг.

• С какими покупателями с 2020 года невыгодно работать?
  Новые налоговые корректировки.
  Как избежать увеличения налогооблагаемой прибыли.

8. Благотворительность не во благо предприятия? Предоставление помощи неприбыльным организациям:

• Расчет расходов различными категориями плательщиков налога на прибыль.
• Как выгоднее осуществлять благотворительные расходы, если у предприятия нет налогооблагаемой прибыли?

9. Операции с задолженностями (Сомнительными, Безнадежными, Прощенными):

• Определение момента списания задолженности. Какими способами можно отсрочить списание долга.
• Доход от списания кредиторской задолженности.
  Оптимальный период признания дохода для предприятий, подающих квартальную декларацию по налогу на прибыль.
• Резерв сомнительных долгов.
  Так ли он нужен, если речь идет исключительно о налоговых расходах.
  Условия включения списанной дебиторской задолженности в налоговые расходы.
• Прощение долга собственником предприятия: особенности бухгалтерского учета, напрямую влияющие на налоговый учет.

Анализ законных методов, направленных на оптимизацию НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС).

1. База налогообложения при поставке:

• Готовой продукции (работ, услуг).
  Как производителю обосновать обычные цены?
  Что считать обычной ценой при бесплатных раздачах (в т.ч. в рекламных целях).
• Покупных товаров.
  Что считать ценой приобретения?
  Возможности уменьшения цены приобретения в учете.
• Необоротных активов.
  Как законно уменьшить базу налогообложения - остаточную стоимость продаваемого объекта.

2. Рекламные бесплатные раздачи товаров/готовой продукции:

• Что вообще относится к понятию «товар» и как это трактует налоговая.
  Какие существуют варианты раздачи каких-либо запасов без «НДС-заморочек».
  Как правильно предприятию составить внутренние документы.
• В каких случаях бесплатные раздачи не приводят к возникновению дохода и НДС?
• Если доначисление НДС все же необходимо, то как это правильно сделать?
  Какую базу налогообложения выбрать и на что обратить внимание.

3. Мероприятия по охране труда как способ обоснования «хозяйственности» расходов и сохранения налогового кредита по НДС:

• Какие нормативные документы следует использовать.
• Какие именно расходы и в каких суммах можно «подтянуть» к расходам на охрану труда.
• Документальное оформление.

4. Корректировки НДС при списании задолженности:

• В каких случаях этого можно не делать?
• Если все же НДС подлежит корректировке, то как ее провести.
  Варианты, предлагаемые налоговиками: насколько они соответствуют нормативным документам.

5. Применение необлагаемых НДС-операций в целях уменьшения налоговой нагрузки по НДС:

• Насколько это целесообразно. Налоговые последствия осуществления без-НДСных операций.
• Правильное распределение расходов и доходов по облагаемым, льготируемым операциям и операциям, которые не являются объектом налогообложения по НДС.

6. Услуги с нерезидентами.

• Влияние места поставки услуг на оптимизацию НДС.
• Нюансы для рекламы, инжиниринга, консультационных услуг, международные транспортные перевозки и экспедирование...
• Статус и место регистрации заказчика.
• Изменение законодательства в части определения места поставки посреднических услуг с нерезидентами.
  На что стоит обратить внимание.

7. Необлагаемые выплаты (в т.ч. штрафы). Использование для оптимизации налогов.
8. Отсрочка платежей в бюджет с помощью условий договора.

• Хранение. Давальческая переработка. Товарный кредит.

9. Реорганизация предприятий как способ «избавления» от активов/обязательств без налоговых последствий.

РОЗБЛОКУВАННЯ ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ (ПН/РК). Практичні поради.

1. Система блокування податкових накладних (ПН/РК).

• Блокування ПН/РК по-новому. Подальша робота системи ризиків по ПДВ.
• Включення (в т.ч. необгрунтоване) до переліку ризикових платників податку.
  Негативна податкова інформація щодо контрагентів як фактор ризиковості.

2. Критерії, за якими блокуються ПН/РК. Необхідність дотримання всіх передбачених умов.

• Аналіз нових критеріїв відміни реєстрації ПН (Наказ Мінфіну № 520). Зміни в порядку блокування.
• Неофіційні критерії ризиковості платника податків та ризиковості операцій
• Затвердження критеріїв ризиковості листом ДФС – незаконне?
• Судова практика визнання критеріїв блокування незаконними, зобов’язання відкликати лист. Вплив суд.рішень на функціонування системи.
• В яких ситуаціях не повинно відбуватися блокування ПН/РК.
• Причини блокування ПН/РК. Практика 2020-2021 рр.
• Адвокатські запити і запити про доступ до інформації як інструмент отримання інформації щодо конкретних підстав блокування, ризиковості.

3. Рекомендації для роботи з контрагентами. До чого треба бути готовими постачальникам?

• Законність «притримання» 20% оплати у договорі до реєстрації ПН.
• Доказування правомірності формування податкового кредиту.
• Побудова стратегії захисту в напрямку визнання дій податкового органу незаконними та підтвердження реальності правочинів.
• Реєстрація зупинених ПН.
• Чи відображати податкові зобов’язання по заблокованій ПН?
  Як підтвердити / спростувати виникнення об’єкту оподаткування по заблокованій ПН?
• Способи як запобігти блокуванню ПН через заміну правовідносин та пов’язані з цим ризики.

4. Оскарження.

• Необхідна доказова база на етапі подання пояснення та скарги.
• Правильне подання документів. Робота комісії.
• Зняття ризиковості через оскарження до бізнес-омбудсмена.
• Типові помилки платників податків на усіх етапах розблокування ПН.

5. Що принесуть судові баталії? Особливості скасування рішення про відмову в реєстрації ПН/РК в суд. порядку (на основі конкретних справ).

• Підстави для скасування рішення про відмову в реєстрації ПН/РК в судовому порядку. Аналіз судової практики.
• Особливості скасування рішення про відмову в реєстрації ПН/РК та присвоєння статусу ризиковості в суд. порядку (конкретні справи).
• Оскарження рішення про неприйняття таблиці даних.
• Опис обставин і формування мотивувальної частини позову. Необхідна доказова база.
• Формування позовних вимог: ПКУ, КАСУ. Вплив позовних вимог на встановлення належного відповідача та виконання суд.рішення.
• Аналіз актуальної практики Верховного суду по розблокуванню ПН та зняттю ризиковості.

ЗАРПЛАТНЫЕ НАЛОГИ.

1. Неперсонифицированные доходы физлиц.

• Что можно выплачивать без налогообложения и как правильно оформить документы?
• Попытки налоговиков взыскать НДФЛ и военный сбор с неперсонифицированных доходов

2. Подарки физлицам.

• Кому, какие, сколько?
• Как правильно рассчитать базу для НДФЛ и военного сбора так, чтобы в бюджет были уплачены правильные суммы, а физлицо не пострадало материально.

3. Помощь на санаторное лечение (прочее лечение, лекарства и т.п.).

• Как альтернатива подаркам и медицинской страховки.
• Условия освобождения от налогообложения.

4. Командировочные расходы (суточные) вместо заработной платы торговых представителей и прочих сотрудников, работа которых предполагает поездки.

• Чем выгоднее оформление командировки, документальное оформление.

5. Уменьшение рабочего времени и заработной платы.

• Когда это возможно и как правильно это сделать, максимально защитив интересы работника?

6. Благотворительная помощь (целевая и нецелевая):

• Кому и в какой сумме выплачивается?
• Название выплаты как залог неначисления НДФЛ, военного сбора и ЕВСС.
• Как правильно составить первичные документы.

7. Использование имущества физлица:

• Выплата арендной платы или компенсации (как выбрать наиболее оптимальный вариант).
• Юридическое оформление, сумма, расходы (в т.ч. связанные с обслуживанием имущества).
• Ссуда (бесплатное пользование): плюсы и минусы, законодательная база, налогообложение у получающей и передающей стороны.

ОТНОШЕНИЯ «ЕДИНОНАЛОЖНИК-ПРЕДПРИЯТИЕ».

1. С какими плательщиками единого налога может работать обычное предприятие.

• Должно ли предприятие проверять виды деятельности «единоналожника» и какие риски, если выявляются «отклонения».

2. Взаимоотношения с предпринимателями, выполняющими функции «прослойки» между предприятием и нерезидентом.

• Последние изменения законодательства, ликвидирующие удобную схему работы.

3. Необходимые и достаточные документы от плательщика единого налога (первичные, предпринимательские и прочие).
4. «Рисковые» операции.

• Какие операции с плательщиками единого налога можно отнести к категории «рисковых».
• Практика проверок.
• Основные претензии со стороны налоговых органов.

5. Регулярные хозяйственные отношения с предпринимателями.

• Риски приравнивания таких взаимоотношений к трудовым отношениям.

6. Анализ посреднических схем с участием физических лиц – плательщиков единого налога.

ДОГОВОРНЫЕ КОНСТРУКЦИИ.

1. Внешнеэкономические договоры.

• Налоговые риски, которые могут возникать при заключении и исполнении договоров поставки во внешнеэкономических отношениях.
• Угрозы при предоставлении скидок и бонусов.
• Осторожность при выборе контрагентов.
• Использование договоров комиссии.

2. Договоры аренды. На что обратить внимание для минимизации налоговых рисков.

3. Уступка прав требования, перевод долга и факторинг. Угроза переквалификации договоров и налоговые риски.

4. Виплата дивідендів. Податкові ризики.

• Курсові різниці при виплаті нерезидентам. Різні варіанти виплати під різні ставки. Можливості податкового планування.

5. Договір про надання послуг (у т.ч. консультаційних, маркетингових, інжинірингу, інформатизації).

• Вимоги до оформлення консультаційних послуг. Нюанси укладення і виконання. Платність послуг.
• Отримання послуг від нерезидентів - можливі варіанти.
• Маркетингові послуги - позиція ДФС.

6. Договір доручення, комісії. Агентський договір. Комерційне посередництво.

• Оподаткування вигоди.
• Як комісіонеру (повіреному) не стати постійним представництвом нерезидента?
• Комерційний представник. Комісійна винагорода, витрати комісіонера. Субкомісія.
• Нове в правилах односторонньої відмови від комісійного доручення.